جميع اسألة طبيعة الحساب والحسابات الشاذة وتبويب الحسابات معلومات مهمه جدا جدا للامتحان

 

طبيعة الحسابات جميعها من حيث مدينه ودائنة

لتحديد طبيعة الحسابات من حيث كونها مدينة أو دائنة، يمكن الرجوع إلى القاعدة المحاسبية الأساسية المعروفة بـ معادلة المحاسبة:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

وفيما يلي تفصيل لطبيعة الحسابات:

1. الأصول (مدينة)

• تشمل الموارد التي تمتلكها الشركة وتوفر لها منفعة مستقبلية.
• طبيعتها مدينة، أي تزداد في الجانب المدين وتتناقص في الجانب الدائن.

أمثلة:

• النقدية
• المخزون
• المدينون
• الأصول الثابتة (مثل المباني والمعدات)

---

2. الالتزامات (دائنة)

• تمثل التزامات الشركة تجاه الغير (ديون أو تعهدات).
• طبيعتها دائنة، أي تزداد في الجانب الدائن وتتناقص في الجانب المدين.

أمثلة:

• الدائنون
• القروض
• أوراق الدفع

---

3. حقوق الملكية (دائنة)

• تمثل استثمارات المالكين في الشركة بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة.
• طبيعتها دائنة، أي تزداد في الجانب الدائن وتتناقص في الجانب المدين.

أمثلة:

• رأس المال
• الأرباح المحتجزة
• الاحتياطيات

---

4. الإيرادات (دائنة)

• تعبر عن الدخل الذي تحصل عليه الشركة نتيجة نشاطها الرئيسي.
• طبيعتها دائنة لأنها تزيد حقوق الملكية.

أمثلة:

• المبيعات
• الإيرادات الأخرى

---

5. المصروفات (مدينة)

• تمثل التكاليف التي تتحملها الشركة لتحقيق الإيرادات.
• طبيعتها مدينة لأنها تقلل من حقوق الملكية.

أمثلة:

• مصروف الإيجار
• مصروف الرواتب
• مصروف الكهرباء

---

6. المسحوبات (مدينة)

• تمثل الأموال أو الموارد التي يسحبها المالك لاستخدامه الشخصي.
• طبيعتها مدينة لأنها تقلل من حقوق الملكية.

ملحوظة

• الطبيعة المدينة تعني أن الحساب يزداد في الجانب المدين.
• الطبيعة الدائنة تعني أن الحساب يزداد في الجانب الدائن.

هل ترغب في توضيح أمثلة إضافية؟

أنت قلت:

اريد منك وضع تلك المعلومات في جدول مقارنه

إليك جدول مقارنة يوضح طبيعة الحسابات من حيث كونها مدينة أو دائنة:

نوع الحساب	طبيعته	يزداد في	ينقص في	أمثلة
الأصول	مدينة	الجانب المدين	الجانب الدائن	النقدية، المخزون، المدينون، الأصول الثابتة
الالتزامات	دائنة	الجانب الدائن	الجانب المدين	الدائنون، القروض، أوراق الدفع
حقوق الملكية	دائنة	الجانب الدائن	الجانب المدين	رأس المال، الأرباح المحتجزة، الاحتياطيات
الإيرادات	دائنة	الجانب الدائن	الجانب المدين	المبيعات، الإيرادات الأخرى
المصروفات	مدينة	الجانب المدين	الجانب الدائن	مصروف الإيجار، مصروف الرواتب، مصروف الكهرباء
المسحوبات	مدينة	الجانب المدين	الجانب الدائن	السحوبات الشخصية للمالك

هذا الجدول يسهل فهم طبيعة كل نوع من الحسابات وكيفية زيادته أو نقصانه. هل تحتاج إلى تعديل أو إضافة أخرى؟

أنت قلت:

اذكر لي الحسابات الشاذه بطبيعته

الحسابات الشاذة هي الحسابات التي تظهر بطبيعة معاكسة لطبيعتها الأصلية بسبب ظروف معينة في العمليات المحاسبية. إليك أهم الحسابات الشاذة مع شرح:

1. الأصول ذات الطبيعة الدائنة

• الأصل طبيعته مدينة، ولكن قد يظهر دائنًا في حالات معينة مثل:
  • المدينون (ذمم العملاء): إذا دفع العميل مبلغًا مقدمًا يتجاوز مديونيته.
  • النقدية: إذا حدث سحب على المكشوف، فتتحول إلى التزام (رصيد دائن).

---

2. الالتزامات ذات الطبيعة المدينة

• الالتزام طبيعته دائنة، ولكنه قد يظهر مدينًا في حالات مثل:
  • الدائنون (ذمم الموردين): إذا قامت الشركة بدفع مبلغ أكثر من المطلوب للمورد.
  • القروض: إذا قامت الشركة بتسديد كامل المبلغ وزاد عن الرصيد المطلوب.

---

3. حقوق الملكية ذات الطبيعة المدينة

• تظهر حقوق الملكية مدينة في حالات مثل:
  • الخسائر المتراكمة: إذا تجاوزت خسائر الشركة حقوق الملكية، يظهر الرصيد كطبيعة مدينة.

---

4. الإيرادات ذات الطبيعة المدينة

• الإيرادات طبيعتها دائنة، ولكن قد تظهر مدينة في حالات معينة مثل:
  • المبيعات: إذا تم إرجاع بضائع من العميل بقيمة أعلى من المبيعات المسجلة له.

---

5. المصروفات ذات الطبيعة الدائنة

• المصروفات طبيعتها مدينة، ولكن قد تظهر دائنة في حالات مثل:
  • مصروف الإيجار: إذا تم استرداد جزء من المبلغ المدفوع مقدمًا.
  • مصروف الرواتب: إذا حدث استرداد لمبالغ مدفوعة بالخطأ.

---

6. المسحوبات ذات الطبيعة الدائنة

• تظهر المسحوبات كرصيد دائن إذا قام المالك بإيداع أموال أو أصول بدلًا من سحبها.

ملحوظة

الحسابات الشاذة لا تكون القاعدة العامة، ولكنها تظهر نتيجة لعمليات أو ظروف غير معتادة. هل تحتاج إلى أمثلة تطبيقية؟

أنت قلت:

إليك أمثلة تطبيقية على الحسابات الشاذة وطبيعتها:

---

1. الأصول ذات الطبيعة الدائنة

مثال 1: المدينون (ذمم العملاء)

• العملية: أحد العملاء (شركة A) مدين بمبلغ 5,000 دولار، ولكنه دفع 6,000 دولار.
• الحساب الشاذ: يظهر حساب المدينين برصيد دائن 1,000 دولار بسبب الزيادة في الدفع.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: النقدية 6,000  
  الدائن: المدينون 5,000  
  الدائن: حساب العملاء (رصيد دائن) 1,000  
  

مثال 2: النقدية (السحب على المكشوف)

• العملية: الحساب البنكي للشركة كان به 500 دولار، وتم سحب 1,000 دولار.
• الحساب الشاذ: يظهر حساب النقدية برصيد دائن قدره 500 دولار، مما يعكس التزامًا.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: المصروفات 1,000  
  الدائن: النقدية 500  
  الدائن: السحب على المكشوف 500  
  

---

2. الالتزامات ذات الطبيعة المدينة

مثال: الدائنون (ذمم الموردين)

• العملية: الشركة مدينة بمبلغ 3,000 دولار لمورد معين، لكنها دفعت له بالخطأ 4,000 دولار.
• الحساب الشاذ: يظهر حساب الدائنين برصيد مدين 1,000 دولار، لأنه تم دفع مبلغ زائد.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: الدائنون 3,000  
  المدين: حساب المورد (رصيد مدين) 1,000  
  الدائن: النقدية 4,000  
  

---

3. حقوق الملكية ذات الطبيعة المدينة

مثال: خسائر متراكمة

• العملية: رأس مال الشركة 50,000 دولار، والخسائر المتراكمة بلغت 70,000 دولار.
• الحساب الشاذ: يظهر حساب حقوق الملكية (رأس المال) برصيد مدين 20,000 دولار نتيجة تجاوز الخسائر لرأس المال.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: الخسائر المتراكمة 70,000  
  الدائن: حقوق الملكية (رأس المال) 50,000  
  الدائن: عجز حقوق الملكية 20,000  
  

---

4. الإيرادات ذات الطبيعة المدينة

مثال: إرجاع مبيعات

• العملية: قامت الشركة ببيع بضائع بقيمة 10,000 دولار، ثم أعاد العميل بضائع بقيمة 12,000 دولار بسبب خطأ.
• الحساب الشاذ: يظهر حساب الإيرادات برصيد مدين قدره 2,000 دولار بسبب الإرجاع الزائد.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: مردودات المبيعات 12,000  
  الدائن: المبيعات 10,000  
  الدائن: حساب العميل 2,000  
  

---

5. المصروفات ذات الطبيعة الدائنة

مثال: مصروف الإيجار

• العملية: دفعت الشركة 5,000 دولار مقدمًا إيجارًا لمدة 5 أشهر، ولكن المالك أعاد شهرين بسبب فسخ العقد (2,000 دولار).
• الحساب الشاذ: يظهر حساب مصروف الإيجار برصيد دائن قدره 2,000 دولار بسبب المبلغ المسترد.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: النقدية 2,000  
  الدائن: مصروف الإيجار 2,000  
  

---

6. المسحوبات ذات الطبيعة الدائنة

مثال: إيداع من المالك

• العملية: قام المالك بإيداع مبلغ 10,000 دولار في حساب الشركة بدلًا من سحب أموال.
• الحساب الشاذ: يظهر حساب المسحوبات برصيد دائن قدره 10,000 دولار، لأنه تم الإيداع بدلًا من السحب.
• القيد المحاسبي:

  makefile
  المدين: النقدية 10,000  
  الدائن: المسحوبات 10,000  
  

---

ملاحظات إضافية

• تظهر هذه الحسابات الشاذة عادة في حالات استثنائية أو بسبب أخطاء محاسبية أو ظروف تشغيلية معينة.
• يجب مراجعة الحسابات الشاذة بانتظام لمعالجتها وتصحيحها إن كانت نتيجة خطأ.

هل تحتاج إلى تفاصيل أخرى عن أي من الأمثلة؟

أنت قلت:

اذكر لي بعض اسألة سجل المحاسبين والمراجعين باجاباتها الخاصة بذكر بعض الحسابات ومطلوب اختيار الحساب الشاذ وكذلك قيود اليوميه الخاصة ببند الاصول الثابته فيه الاضمحلال والمخصصات ومجمع الاهلاك والقيمة الاسترداديه وكذلك قيود المخزون سواء في نظام الجرد الدوري او الجرد المستمر

إليك مجموعة من أسئلة سجل المحاسبين والمراجعين مع الإجابات التفصيلية الخاصة بكل موضوع:

---

أولاً: أسئلة عن الحسابات الشاذة

سؤال 1:

أي من الحسابات التالية يعد شاذًا بطبيعته؟

1. النقدية
2. المدينون برصيد دائن
3. القروض برصيد مدين
4. الإيرادات برصيد مدين

الإجابة:

• الإجابة الصحيحة: 2 و3 و4.
  • المدينون برصيد دائن: يحدث عندما يدفع العميل مبلغًا زائدًا عن مديونيته.
  • القروض برصيد مدين: يحدث عندما يتم سداد القرض بأكثر من المستحق.
  • الإيرادات برصيد مدين: يحدث عند وجود مردودات مبيعات تتجاوز الإيرادات المسجلة.

---

ثانيًا: قيود اليومية الخاصة بالأصول الثابتة

1. قيود الإهلاك

القيد الأساسي لإثبات مصروف الإهلاك:

makefile
المدين: مصروف الإهلاك  
الدائن: مجمع الإهلاك  

2. قيود الاضمحلال

عند وجود خسائر اضمحلال في الأصل الثابت بسبب انخفاض القيمة الاستردادية:

makefile
المدين: خسائر اضمحلال الأصول  
الدائن: الأصل الثابت أو مخصص انخفاض قيمة الأصول  

3. قيود التخلص من الأصل الثابت

• في حالة البيع:

  makefile
  المدين: النقدية (أو المدينون)  
  المدين: مجمع الإهلاك  
  الدائن: الأصل الثابت  
  الدائن: أرباح (أو خسائر) بيع أصل ثابت  
  

---

ثالثًا: قيود المخزون (الجرد الدوري والجرد المستمر)

1. نظام الجرد الدوري

• عند شراء المخزون:

  makefile
  المدين: مشتريات  
  الدائن: النقدية أو الدائنون  
  

• عند بيع المخزون:

  makefile
  المدين: النقدية أو المدينون  
  الدائن: المبيعات  
  

• عند نهاية الفترة (إثبات تكلفة البضاعة المباعة):

  makefile
  المدين: تكلفة البضاعة المباعة  
  الدائن: المخزون (رصيد أول)  
  

  ثم:

  makefile
  المدين: المخزون (رصيد آخر)  
  الدائن: تكلفة البضاعة المباعة  
  

2. نظام الجرد المستمر

• عند شراء المخزون:

  makefile
  المدين: المخزون  
  الدائن: النقدية أو الدائنون  
  

• عند بيع المخزون:
  • قيد إثبات الإيراد:

    makefile
    المدين: النقدية أو المدينون  
    الدائن: المبيعات  
    

  • قيد إثبات تكلفة البضاعة المباعة:

    makefile
    المدين: تكلفة البضاعة المباعة  
    الدائن: المخزون  
    

---

رابعًا: أمثلة تطبيقية

1. انخفاض القيمة الاستردادية للأصل الثابت

• الأصل الثابت مسجل بقيمة دفترية 100,000 دولار، والقيمة الاستردادية تقدّر بـ 70,000 دولار.
  • خسائر الاضمحلال = 100,000 - 70,000 = 30,000 دولار.
  • القيد المحاسبي:

    makefile
    المدين: خسائر اضمحلال الأصول 30,000  
    الدائن: مخصص انخفاض قيمة الأصول 30,000  
    

2. قيود المخزون في الجرد المستمر

• شراء مخزون بقيمة 50,000 دولار نقدًا:

  makefile
  المدين: المخزون 50,000  
  الدائن: النقدية 50,000  
  

• بيع مخزون بتكلفة 30,000 دولار بقيمة 50,000 دولار:
  • إثبات الإيراد:

    makefile
    المدين: النقدية 50,000  
    الدائن: المبيعات 50,000  
    

  • إثبات تكلفة البضاعة المباعة:

    makefile
    المدين: تكلفة البضاعة المباعة 30,000  
    الدائن: المخزون 30,000  
    

3. نظام الجرد الدوري - إثبات تكلفة البضاعة المباعة

• رصيد أول المدة: 20,000 دولار
• المشتريات خلال الفترة: 50,000 دولار
• رصيد آخر المدة: 10,000 دولار
• تكلفة البضاعة المباعة = رصيد أول + المشتريات - رصيد آخر = 20,000 + 50,000 - 10,000 = 60,000 دولار.
  • القيد المحاسبي:

    makefile
    المدين: تكلفة البضاعة المباعة 60,000  
    الدائن: المخزون (رصيد أول) 20,000  
    الدائن: المشتريات 50,000  
    المدين: المخزون (رصيد آخر) 10,000  
    

---

إذا كنت بحاجة إلى أمثلة أخرى أو تفاصيل إضافية، سأكون سعيدًا بمساعدتك!

أنت قلت:

قائمة المركز المالي طبقا للاقرار الضريبي ١٠٥ وقائمة الدخل ايضا وقائمة التغير في حقوق الملكية وقائمة التدفقات النقديه بالطريقة المباشرة والطريقة الغير مباشرة

فيما يلي شرح لقوائم المركز المالي وقائمة الدخل وقائمة التغير في حقوق الملكية وقائمة التدفقات النقدية بالطريقتين المباشرة وغير المباشرة وفقًا للإقرار الضريبي نموذج 105:

---

أولاً: قائمة المركز المالي (Balance Sheet)

تمثل قائمة المركز المالي الوضع المالي للشركة في نهاية الفترة المالية وتشمل:

أصول

1. الأصول المتداولة

   • النقدية وما في حكمها
   • المدينون وأوراق القبض
   • المخزون
   • المصروفات المدفوعة مقدمًا

2. الأصول غير المتداولة

   • الأصول الثابتة (صافي بعد مجمع الإهلاك)
   • الأصول غير الملموسة (مثل البرمجيات)
   • الاستثمارات طويلة الأجل

الخصوم (الالتزامات)

1. الخصوم المتداولة

   • الدائنون وأوراق الدفع
   • القروض قصيرة الأجل
   • الإيرادات المستلمة مقدمًا

2. الخصوم غير المتداولة

   • القروض طويلة الأجل
   • مخصصات الالتزامات (مثل مخصصات الضرائب أو الدعاوى القضائية)

حقوق الملكية

• رأس المال
• الأرباح المحتجزة
• الاحتياطيات
• صافي الربح أو الخسارة (وفق قائمة الدخل)

---

ثانيًا: قائمة الدخل (Income Statement)

توضح قائمة الدخل أداء الشركة خلال الفترة المالية.

الإيرادات

• صافي المبيعات (بعد الخصم والمرتجعات)
• الإيرادات الأخرى (مثل إيرادات الفوائد أو الإيجارات)

المصروفات

1. تكلفة البضاعة المباعة:
   • رصيد أول المدة + المشتريات - رصيد آخر المدة
2. المصروفات التشغيلية:
   • مصروف الرواتب
   • مصروف الإيجار
   • مصروف الكهرباء والمياه
   • الإهلاك
3. المصروفات غير التشغيلية:
   • مصروف الفوائد
   • الخسائر الأخرى

الربح/الخسارة

• صافي الربح قبل الضرائب = الإيرادات - المصروفات
• صافي الربح بعد الضرائب = صافي الربح قبل الضرائب - مصروف الضرائب

---

ثالثًا: قائمة التغير في حقوق الملكية (Statement of Changes in Equity)

تعرض قائمة التغير في حقوق الملكية أسباب التغير في حسابات حقوق الملكية خلال الفترة المالية.

المكونات الرئيسية:

1. رصيد حقوق الملكية في بداية الفترة.
2. إضافات:
   • زيادة رأس المال
   • الأرباح المحققة خلال الفترة
   • أي احتياطيات جديدة
3. استبعادات:
   • السحوبات الشخصية
   • التوزيعات النقدية على المساهمين
   • الخسائر المتراكمة
4. رصيد حقوق الملكية في نهاية الفترة.

---

رابعًا: قائمة التدفقات النقدية (Cash Flow Statement)

توضح التدفقات النقدية الداخلة والخارجة خلال الفترة المالية، وتنقسم إلى طريقتين:

1. الطريقة المباشرة (Direct Method):

تعتمد على تحليل الإيرادات والمصروفات التشغيلية لتحديد التدفقات النقدية مباشرة.

أ. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية:

• المقبوضات النقدية من العملاء
• المدفوعات النقدية للموردين والموظفين
• الفوائد المدفوعة
• الضرائب المدفوعة

ب. التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية:

• شراء أو بيع الأصول الثابتة
• استثمارات طويلة الأجل

ج. التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية:

• القروض المستلمة أو المسددة
• توزيعات الأرباح المدفوعة

مثال على الطريقة المباشرة:

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية:  
  المقبوضات النقدية من العملاء 100,000  
  (-) المدفوعات للموردين 50,000  
  (-) الرواتب المدفوعة 20,000  
  (-) الضرائب المدفوعة 5,000  
= صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية: 25,000  

---

2. الطريقة غير المباشرة (Indirect Method):

تعتمد على تعديل صافي الربح لإزالة التأثيرات غير النقدية.

أ. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية:

• صافي الربح قبل الضرائب
• (+) الإهلاك والإطفاء
• (+/-) التغيرات في الأصول والخصوم المتداولة (المدينون، المخزون، الدائنون)
• (-) الأرباح أو (+) الخسائر من بيع الأصول

ب. التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتمويلية:
تشبه الطريقة المباشرة.

مثال على الطريقة غير المباشرة:

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية:  
  صافي الربح: 20,000  
  (+) الإهلاك: 5,000  
  (-) زيادة المخزون: 2,000  
  (+) زيادة الدائنين: 1,000  
  (-) الأرباح من بيع الأصول: 3,000  
= صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية: 21,000  

---

ملحوظة

جميع القوائم يجب أن تكون متوافقة مع معايير المحاسبة المصرية (أو الدولية حسب النظام المستخدم) ومتطلبات الإقرار الضريبي. إذا كنت بحاجة إلى أمثلة تفصيلية أو نماذج جاهزة، يُرجى إبلاغي!